Сравнительная модель двух объектов УСН на данных магазина за год с учётом полной выручки, признанных расходов, взносов, минимального налога и НДС.
Сначала — рамки расчёта
Выбор объекта УСН зависит от налогового года, региона, формы бизнеса, сотрудников, дохода, НДС и подтверждённых расходов. Материал подготовлен по правилам на 11 сентября 2026 года и не является готовым расчётом для декларации.
Базовые ставки обычно составляют 6% для объекта «Доходы» и 15% для «Доходы минус расходы», но региональные законы могут устанавливать допустимые пониженные значения для определённых видов деятельности и условий. Проверяйте свой субъект РФ и ОКВЭД.
Сравнение делайте на полном календарном году. Сезонный месяц, первая закупка или период без товара искажают долю затрат. Если бизнес новый, постройте помесячный прогноз и добавьте осторожный сценарий.
Главное различие — налоговая база
ФНС определяет базу УСН «Доходы» как денежное выражение доходов. Расходы бизнеса не уменьшают эту базу. Комиссия площадки, логистика, реклама и себестоимость важны для прибыли, но не вычитаются при расчёте объекта.
На УСН «Доходы минус расходы» базой является разница между признанными доходами и расходами. Нельзя брать управленческую прибыль из произвольной таблицы: каждая сумма должна пройти налоговые правила признания и быть подтверждена.
Оба объекта начинают с одного дохода. Для продавца маркетплейса это особенно важно, потому что выплата после удержаний обычно меньше полной суммы реализации. Ошибка в доходе одинаково портит оба варианта сравнения.
Основание: ФНС: упрощённая система налогообложения.
Доход — не сумма, пришедшая на счёт
ФНС разъясняет: доходом продавца признаётся вся сумма поступлений от покупателя за реализованный через маркетплейс товар. Если покупатель заплатил 1 000 рублей, а площадка после комиссии перечислила 900, доходом будет 1 000 рублей.
На объекте «Доходы» удержанное вознаграждение не вычитается. На объекте «Доходы минус расходы» комиссия может уменьшать базу по правилам статьи 346.16 НК РФ. Для этого нужен отчёт агента, акт, УПД или другой надлежащий документ.
Соберите доход по отчётам о реализации и агентским документам, затем сверьте с выплатами. Не стройте модель только на банковской выписке. Возвраты, скидки и компенсации разбирайте по их содержанию и периоду.
Основание: ФНС: доход и комиссия маркетплейса при УСН.
Почему правило 60% — только первый фильтр
При базовых ставках без взносов и других поправок равенство выглядит так: 6% от дохода равно 15% от разницы дохода и расходов. Из этой формулы получается ориентир: расходы около 60% дохода дают близкий исходный налог.
Если признанные расходы ниже 60%, объект «Доходы» чаще выглядит дешевле; если выше — появляется преимущество «Доходы минус расходы». Но это не рекомендация. Страховые взносы, минимальный налог, региональные ставки и НДС сдвигают точку.
Сравнивайте не фактические денежные затраты, а именно налогово признаваемые расходы. Если бизнес тратит 75% выручки, но подтвердить может 50%, формула должна использовать 50%. Остальное остаётся управленческим расходом, но не уменьшает базу.
Расходы на УСН изменились с 2026 года
ФНС сообщает, что с 2026 года перечень расходов расширен и стал открытым: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ позволяет учитывать иные расходы по правилам главы 25. Это важное изменение для маркетинговых, консультационных и некоторых других затрат.
Открытый перечень не означает «можно вычесть всё». Расход должен соответствовать критериям статьи 252 НК РФ, быть связан с получением дохода, экономически обоснован, документально подтверждён и признан по кассовому методу статьи 346.17. Также действуют исключения и специальные правила.
Перед годовым сравнением пересмотрите старую классификацию. Расход, который не принимался до 2026 года, может требовать новой оценки, но автоматически переносить его нельзя. Зафиксируйте норму, документы и дату признания.
Основание: ФНС: расширение расходов УСН с 2026 года.
Какие расходы проверяет продавец
Составьте реестр: закупочная стоимость проданных товаров, комиссия, логистика, хранение, приёмка, реклама, упаковка, маркировка, доставка до склада, зарплата, страховые взносы, аренда, программы, связь и услуги специалистов. Каждый вид оценивайте отдельно.
Для товара важен момент признания закупочной стоимости. Одной оплаты поставщику может быть недостаточно: применяются правила для приобретённых товаров и их реализации. Не списывайте всю закупленную партию в месяц предоплаты без проверки.
По удержаниям площадки храните не только детализацию кабинета, но и первичные документы. Название «штраф», «компенсация» или «услуга» не определяет налоговый результат само по себе. Смотрите договорное основание и экономический смысл.
Документы решают больше, чем доля затрат
Расход без документа не должен попадать в оптимистичный расчёт. Для каждого вида нужны договор или оферта, первичный документ, доказательство оплаты и связь с деятельностью. Электронный документ храните вместе с подписью или подтверждением его получения.
Поставщик должен быть реальным, а документ — относиться к вашему товару и субъекту. Покупка с личной карты, чужое наименование или неполные реквизиты создают вопрос даже при фактической передаче товара.
Разделите реестр на подтверждённые, требующие документа и спорные расходы. В базовом сценарии учитывайте только первую группу. Вторую исправляйте до закрытия периода, третью передавайте бухгалтеру с конкретной нормой и документами.
Как страховые взносы меняют сравнение
На УСН «Доходы» страховые взносы уменьшают исчисленный налог по правилам статьи 346.21. Для ИП без работников возможно уменьшение вплоть до полной суммы налога в пределах установленных условий; при выплатах физлицам действует ограничение.
На УСН «Доходы минус расходы» взносы уменьшают налоговую базу как расход, а не налог рубль в рубль. Поэтому простое правило 60% часто недооценивает преимущество объекта «Доходы» для ИП с небольшим оборотом.
Порядок дополнительного взноса ИП также зависит от объекта. Используйте правила 2026 года и не учитывайте одну сумму дважды. Для расчёта сохраните доход, базу, взносы за себя и работников, период и ограничение уменьшения.
Минимальный налог на «Доходы минус расходы»
ФНС указывает: если по итогам года исчисленный налог на объекте «Доходы минус расходы» меньше 1% полученных доходов, уплачивается минимальный налог 1% от доходов. Он действует и при очень небольшой прибыли либо убытке.
Поэтому сценарий с большим расходом не приводит автоматически к нулю. В модели рассчитайте обычный налог и минимальный, затем используйте больший результат. Авансы и годовое закрытие учитываются по установленному порядку.
Для бизнеса с тонкой маржой минимальный налог может быть значимым относительно реальной прибыли. Сравнивайте его не только с объектом «Доходы», но и с суммой, которую товар фактически оставляет после всех затрат.
Основание: ФНС: упрощённая система налогообложения.
НДС нужно считать отдельно от объекта УСН
С 2026 года освобождение от НДС на УСН зависит от дохода. Для года действует порог 20 млн рублей по правилам ФНС; при превышении в течение года обязанности начинаются с первого числа следующего месяца. Это влияет на цену и маржу независимо от выбранного объекта.
При отсутствии освобождения рассматривают специальные ставки 5% или 7% без вычетов либо общеустановленные ставки, включая 22%, с вычетами при выполнении условий. Выбор НДС требует отдельной модели входного налога и продаж.
Не прибавляйте НДС только в одном варианте УСН. Сначала определите налоговый доход и статус НДС для каждого сценария, затем сравните совокупную нагрузку. Рост выше порога может сделать прошлогодний выбор неактуальным.
Проверьте региональную ставку
Законы субъектов РФ могут устанавливать дифференцированные ставки в допустимых пределах. Право зависит от региона, вида деятельности, доли дохода и других критериев. Регистрация по удобному адресу без фактических оснований создаёт риск.
В 2026 году правила региональных льгот изменены, поэтому старый список ставок нельзя использовать автоматически. Найдите действующий закон своего региона, редакцию на год и условия конкретного ОКВЭД. Сохраните ссылку и расчёт соответствия.
Если льгота действует только часть года или право зависит от показателя, добавьте отдельный контроль. При утрате условий пересчитайте сценарий по общей ставке и заложите резерв.
Основание: ФНС: упрощённая система налогообложения.
Как построить сравнение на год
Создайте двенадцать строк по месяцам. Укажите полную реализацию, возвраты, компенсации, закупку проданных товаров, комиссию, логистику, рекламу, прочие подтверждённые расходы, сотрудников и взносы. Отдельно отметьте НДС и ставки.
Для «Доходов» рассчитайте налог с накопленного дохода и допустимое уменьшение на взносы. Для «Доходы минус расходы» определите базу по признанным расходам, обычный и минимальный налог. Добавьте стоимость учёта и кассовый разрыв как управленческие факторы.
Сделайте три сценария: плановый, осторожный и рост. В осторожном увеличьте неподтверждённые расходы и возвраты; в сценарии роста проверьте НДС и лимиты. Выберите вариант, устойчивый не только в среднем, но и при реалистичном отклонении.
Пример логики без ложной точности
У двух магазинов одинаковая выручка и одинаковые денежные затраты. Первый имеет полный комплект документов и товар уже реализован; второй хранит часть закупки на складе и не получил документы по рекламе. Налогово признаваемые расходы будут различаться.
У первого ИП нет работников и взносы заметно уменьшают УСН «Доходы». У второго есть сотрудники, поэтому действует иное ограничение уменьшения. Даже при одинаковой доле расходов победит не обязательно один объект.
Правильный вывод звучит не «при расходах больше 60% всегда выбирайте 15%», а «сначала подтвердите налоговые доходы и расходы, затем сравните полный год с взносами, минимумом, ставкой региона и НДС».
Когда и как пересматривать объект
Объект УСН выбирается на календарный год. Если структура бизнеса изменилась, переход планируют заранее и уведомляют ФНС в установленный срок. Нельзя задним числом выбрать более выгодный объект после окончания года.
Поводы для пересмотра: рост закупки и рекламы, найм, появление производства, изменение региональной льготы, НДС, новая площадка или снижение маржи. Сравнение обновляют на факте текущего года и прогнозе следующего.
Перед переходом проверьте расходы и доходы на границе периодов. Авансы, остатки товаров, дебиторская задолженность и документы могут признаваться по специальным правилам. Здесь требуется индивидуальная проверка бухгалтера.
Ошибки при выборе объекта УСН
Первая — считать доход по выплате. Вторая — сравнивать 6% и 15% без налоговых баз. Третья — использовать все денежные расходы как признанные. Четвёртая — забывать минимальный налог. Пятая — игнорировать взносы.
Шестая — не учитывать НДС. Седьмая — брать ставку другого региона. Восьмая — списывать всю закупку сразу. Девятая — строить вывод по одному месяцу. Десятая — менять цифры без сохранения исходных документов.
Самая неприятная ошибка — выбрать объект ради экономии, но не организовать первичку. Если команда не может регулярно собирать и проверять документы, потенциальная выгода «Доходы минус расходы» может остаться только в таблице.
Как использовать данные Метрик Пульс
Метрик Пульс показывает управленческие продажи, расходы, себестоимость и прибыль по товарам. Эти данные помогают оценить структуру затрат, но налоговый расчёт выполняется по КУДиР и первичным документам с правилами признания.
Подключите магазин и выберите период, который можете сверить вручную. Разделите расходы по типам, отметьте подтверждённые и перенесите агрегаты в рабочую модель двух объектов. Разницу между управленческой и налоговой базой поясните по строкам.
Пробный доступ на три дня начинается после первого успешного подключения магазина и не требует банковской карты. Этого достаточно, чтобы проверить несколько SKU и подготовить предметный расчёт для бухгалтера.
Чек-лист перед выбором
Определены год, регион, форма, сотрудники, ставка и право на УСН. Доход собран по полной реализации маркетплейса. Расходы разделены на подтверждённые, спорные и непризнаваемые с учётом изменений 2026 года.
Рассчитаны взносы, уменьшение налога, минимальный налог и статус НДС. Сравнение выполнено помесячно и за год в трёх сценариях. Учтены стоимость учёта и кассовый разрыв.
Проверены сроки смены объекта и переходные операции. Ставки и нормы подтверждены ФНС и действующим НК РФ. Итоговая модель передана специалисту до уведомления и до утверждения цен на следующий год.
Сравнение двух объектов УСН
| Критерий | УСН «Доходы» | УСН «Доходы минус расходы» |
|---|---|---|
| Налоговая база | Все признанные доходы | Доходы минус признанные расходы |
| Комиссия площадки | Не уменьшает базу | Может учитываться с документами |
| Страховые взносы | Уменьшают налог по правилам | Учитываются в расходах |
| Документы расходов | Не влияют на базу УСН | Критически важны |
| Минимальный налог | Не применяется | Сравнивается с обычным по итогам года |
| НДС | Проверяется отдельно | Проверяется отдельно |
Частые вопросы
Если расходы больше 60%, всегда выгоднее «Доходы минус расходы»?
Нет. 60% — только исходный ориентир при базовых ставках. Взносы, документы, минимальный налог, регион и НДС меняют результат.
Можно ли вычесть комиссию маркетплейса на УСН 6%?
Нет. На объекте «Доходы» расходы не уменьшают налоговую базу.
Стал ли перечень расходов открытым в 2026 году?
Да. ФНС указывает на новый подпункт 45 статьи 346.16, но расходы всё равно должны отвечать правилам главы 25 и требованиям к признанию.
Нужно ли учитывать НДС при сравнении?
Да. Обязанность и выбор ставки НДС могут существенно изменить цену, расходы и итог обоих вариантов.
Можно ли сменить объект в середине года?
Обычно объект применяется в течение календарного года, а изменение планируют на следующий год с уведомлением ФНС в установленный срок.
Источники
Использованы только официальные первоисточники площадки и государственных органов. Все расчётные рекомендации редакции нужно проверять на данных своего товара и по условиям, действующим на дату решения.
